王桦宇:法治财税改革助力经济高质量发展

[ 作者]: 王桦宇 [ 发布时间]: 2019-01-14 [ 来源]:

字号: [] [] [] [ 阅读]:2411人次      [ 关闭窗口]

 

2018年中央经济工作会议明确提出,要加快经济体制改革,以增强微观主体活力为重点,推动相关改革走深走实。法治财税改革既面向宏观,为基础性的国家财政治理,又针对微观,是对市场性企业税制的优化,因而成为国家经济体制改革重点领域的关键环节。

实施法治化预算制度

1995年《中华人民共和国预算法》(以下简称《预算法》)实施以来,部门预算、国库集中收付、政府采购、政府收支分类等预算改革举措相继推出,建立了公共财政的基本框架。党的十八大以来,按照全面规范、公开透明、约束有力、讲求绩效的要求,预算改革全面进入深水区,一系列重大改革举措落地实施。2014年《预算法》全面修订,将规范政府收支行为作为新预算法的基本宗旨,体现了以人民为中心的基本思想和把权力关进制度的笼子里的坚定信念。新预算法在完善政府预算体系、改进预算控制方式、规范地方政府债务、完善转移制度等方面进行提升,通过预算法的高阶规范方式,实现政府预算管理的全面法治化。新预算法规定,地方政府可以依法合理举债,但需要在限额、预算、风险和监督等诸环节形成“闭环”体系,严格按照法治财税的要求,守好管好用好老百姓的钱袋子。

目前,以绩效预算管理为核心的预算效能改革正在全国铺开,取得了较为明显的成效。新时代的绩效预算管理更加注重结果导向,强调成本效益,硬化责任约束,将健全绩效目标与预算运行同步反馈机制作为工作重点,推进绩效评估工作机制常态化,提升了政府行政效能和公共服务质量。预算法治作为政府法治治理的基础性环节,通过加强人大对政府全口径预算审查监督能力建设,并推动预算审查监督向预算支出和政策拓展,能有效提升政府财政治理能力和政府宏观经济管理水平。与此同时,财政资源配置作为现代化经济体系的重要一环,其公平性和效率性影响整个市场经济体系的有效性、持久性和稳定性。中央经济工作会议明确指出,要切实转变政府职能,大幅减少政府对资源的直接配置。未来法治化预算工作的重点,是把握好财政有所作为的边界和重点作为的领域,合理配置财政资源,加强基本公共服务领域建设,“到位而不越位”,更好地提高财政预算治理效能,夯实现代化经济体系的财政基础。

全面落实税收法定原则

我国税制现代化的建设,伴随改革开放以来社会主义市场经济体制改革的整体进程。从两步“利改税”到国内及涉外税制“双轨”运行,再到统一内外资税制,其后开始迈向法治规范且适应我国经济社会实际需要的现代税制。党的十八大以来,按照“税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效”的目标要求,税收制度改革进一步深化。增值税改革方面,实现了增值税对货物和劳务的全覆盖,并推动“四档换三档”的简并税率实施,建构了增值税在服务业内部和二、三产业之间的抵扣链条,有序促进了社会分工和实际税负各环节的合理均衡负担。个人所得税方面,初步建立了综合与分类相结合的制度,对部分所得综合征税,优化了税率结构,同时新设立了六项专项附加扣除项目,人民群众获得感明显增强。消费税、资源税和环境保护税等财产行为税方面,进一步优化和调整了征收范围、税额或税率,有力推动了现代税制对经济社会发展和生态环保的调节功能。

2015年,党中央审议通过《贯彻落实税收法定原则的实施意见》,税收法定原则开始进入实质推行阶段。在全面深化改革和全面依法治国的新时代,落实税收法定原则,利于以法治财税改革为切入点和突破口,并循序渐进地延伸至改革全局,是促进国家治理体系和治理能力现代化的关键环节。2018年中央经济工作会议指出,2019年将实施更大规模的减税降费,较大幅度增加地方政府专项债券规模,并建立公平开放透明的市场规则和法治化营商环境,促进正向激励和优胜劣汰,发展更多优质企业。法治化的税收制度在促进形成稳定市场预期、调节经济运行和规范政府收入的同时,还有利于推动国家治理能力的现代化。十三届全国人大常委会公布的立法规划显示,未来35年将有11部税法相继完成立法。目前,船舶吨税等6个税种已经完成立法,其他税种立法将分类推进,2020年落实税收法定原则的改革任务有望提前。全面落实税收法定原则,不仅提高了新时代税制改革的正当性,而且使我国税制改革开始步入全面现代化进程。

推进政府间财政体制改革

1994年起实施的分税制财政管理体制改革,相对稳定和规范了中央和地方的财政关系。此后,中央又陆续推动了所得税分享改革、出口退税分担机制改革等,政府间财政关系逐渐理顺。党的十八大首次提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”,要求按照“建立事权和支出责任相适应的制度”的方向,持续推动政府间财政关系的深刻变革。2016年,国务院出台《关于推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革的指导意见》,以基本公共服务领域的划分方案为基础,持续推动分领域改革的步伐。在结合全面推开营改增试点的基础上,对增值税收入进行了“五五分享”,并优化了返还机制。同时还完善中央对地方的转移支付制度,清理专项转移制度,逐年提高一般性转移支付的规模和比例,并实施了农业转移人口市民化财政政策。在新时代,适应现代化经济体系的财税调控体系形成并不断完善,国家治理的法治化思维全面拓展,法治财税调节经济的作用显著增强,以共享税为主的中央地方收入分配格局得以加快构建。

在我国的国家治理中,中央的权威性与控制力和地方的服从性与创造性活力都非常重要,缺一不可。新时代政府间财政关系的基本目标是,在保持现有中央地方财力格局总体稳定的前提下,加快税制改革并合理划分事权和支出责任,健全地方税体系,形成财力协调的中央和地方财政关系。加快政府间财政关系的立法步伐,适时推出财政收入划分和转移制度的基础性制度,有利于重塑中央和地方两个积极性,推动各地方经济高质量协同发展。

总之,贯彻以人民为中心的发展宗旨,努力实现基本公共服务均等化、基础设施通达程度比较均衡、人民基本生活保障水平大体相当的目标,法治财税改革肩负着重大任务。法治财税改革作为新时代统揽经济工作节奏、加快建立现代化经济体系的重要抓手,通过积极推动建立现代化经济体系的法治化预算制度,深化面向结构优化、税收法定和减税降负的重点税制领域改革,推动政府间财政关系的科学化、规范化和法治化构建,积极参与全球税收治理,增强我国在国际税法和税制规则修订方面的国际话语权,将为党和国家事业发展、人民幸福安康、社会大局稳定和国家长治久安,提供更完备、更稳定、更有效的制度体系和运行规则。

(作者单位:上海交通大学财税法研究中心)

 

本文载于:《中国社会科学报》,2019111日,特别策划004 

 

原文链接: 

http://sscp.cssn.cn/xkpd/tbch/tebiecehuaneirong/201901/t20190111_4809686.html 

《中国社会科学报》特别策划:深化供给侧结构性改革 推动经济高质量发展

 

  

编者按:2018年底召开的中央经济工作会议指出,我国经济运行主要矛盾仍然是供给侧结构性的,必须坚持以供给侧结构性改革为主线不动摇,更多采取改革的办法,更多运用市场化、法治化手段,在巩固、增强、提升、畅通八个字上下功夫。本报特邀学者撰文,对如何把握我国经济发展的大局和大势,将中央经济工作会议精神切实贯彻到经济社会发展实践的问题展开讨论,以期学界加强关注和研究,为做好2019年经济工作、推动经济持续健康发展和社会大局稳定出谋划策。

 

特别策划专栏链接: 

http://sscp.cssn.cn/xkpd/tbch/201901/t20190111_4809693.html

 

 

 

 

字号: [] [] [] [ 阅读]:2411人次      [ 关闭窗口]